Nuevas medidas tributarias en Colombia para 2026: Declaratoria de emergencia económica

En el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado por el actual gobierno de Colombia el 22 de diciembre de 2025, el Gobierno nacional expidió el Decreto 1474 del 29 de diciembre de 2025, adoptando medidas tributarias extraordinarias para atender los gastos del Presupuesto General de la Nación (PGN). A continuación, se presenta un resumen ejecutivo de los principales cambios que afectan a empresas y personas naturales para el año gravable 2026.

Para el año 2026, se establece la norma de no deducibilidad de las regalías en el sector extractivo, lo que impactaría las declaraciones del impuesto sobre la renta que se presentarán en el 2027. Sin embargo, esta disposición podría no tener efectos prácticos, ya que, por vía de acción o excepción de inconstitucionalidad, podría ser inaplicable. De hecho, la Corte Constitucional ya declaró inexequible la prohibición de deducir las regalías mediante la Sentencia C-489 de 2023.

Por otro lado, la mayoría de las medidas adoptadas en este decreto ya habían sido incluidas en la Ley de Financiamiento que fue rechazada por el Congreso de la República, lo que constituye un serio precedente respecto al respeto por las decisiones de otras ramas del poder público. Si bien algunas disposiciones sobre conciliación de obligaciones tributarias pueden resultar de interés en situaciones particulares, debido a la separación de poderes se espera que la Corte Constitucional, con independencia de cualquier otra consideración, declare la inconstitucionalidad del Decreto 1474 del 29 de diciembre de 2025, con efectos retroactivos.

Impuesto al patrimonio

• Para 2026 se reduce el umbral de causación a 40.000 Unidad de Valor Tributario (UVT) (COP$2 millones), ampliando la base de contribuyentes sujetos a este impuesto.
• A partir de ese monto se establecen tarifas marginales progresivas, desde 0,5 por ciento llegando hasta el 5 por ciento para patrimonios superiores a 2.000.000 UVT (COP$104.748 millones).

IVA e impuesto al consumo

• Los licores, vinos, aperitivos y similares estarán gravados con impuesto al valor agregado (IVA) del 19 por ciento durante 2026, además del impuesto al consumo.
• Solo estarán exentas de IVA las importaciones de tráfico postal, envíos urgentes o de entrega rápida cuyo valor no exceda de US$50 (antes US$200). Esto tendrá un impacto significativo a quienes hacen compras a través de plataformas digitales.
• Los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet, tanto en Colombia como desde el exterior, estarán gravados con IVA del 19 por ciento durante 2026. Los operadores extranjeros serán responsables del impuesto bajo las mismas reglas que los prestadores de servicios digitales.
• Se incrementa al 19 por ciento el impuesto nacional al consumo para automóviles, motos de alto cilindraje, yates, barcos y aeronaves.
• Se incluye dentro del hecho generador del impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco a los sucedáneos e imitadores, es decir, vapeadores, Sistemas Electrónicos de Administración de Nicotina (SEAN), sistemas similares sin nicotina (SSSN), así mismo, se incrementan las tarifas y se amplía la base gravable.
• Incrementa el impuesto al consumo de 8 por ciento a 19 por ciento las motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 200 centímetros cúbicos (c.c.), los yates, y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas, y todos los bienes previstos en el artículo 512-4 ET.

Sobretasa al sector financiero

Las entidades financieras deberán liquidar una sobretasa de 15 puntos adicionales en la determinación de su impuesto sobre la renta, alcanzando una tarifa total del 50 por ciento para 2026. El 100 por ciento de esta sobretasa se deberá pagar como anticipo pagadero en dos cuotas iguales anuales, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementario sobre la cual la entidad financiera liquidó el impuesto sobre la renta y complementario del año anterior.

Es probable que todo o parte de estos 15 puntos adicionales se trasladen a las tasas de interés, lo cual terminarán pagando los colombianos.

Impuesto temporal a la extracción de hidrocarburos y carbón y no deducción de regalías

Se crea un impuesto especial del 1 por ciento sobre la primera venta o exportación de hidrocarburos y carbón, con partidas arancelarias 27.01 y 27.09 aplicable a quienes hayan obtenido una renta líquida ordinaria igual o superior a 50.000 UVT (COP$2.618 millones) en el año anterior, considerando las rentas agregadas de todos sus vinculados económicos según el régimen de precios de transferencia.

En adición, el artículo 14 prohíbe la deducción de las regalías, en clara violación de la decisión ya adoptada por la Corte Constitucional en sentencia C-489 de 2023. Si bien el parágrafo trae dos excepciones que pueden hacer que el efecto práctico se anule en la mayoría de los casos. Sin embargo, esto no debe restar relevancia al hecho de que se podría estar dejando un precedente de una norma que prohibió su deducción, para luego repetirla, sin incluir las dos excepciones.

Medidas de normalización y conciliación tributaria

Reducción de sanciones e intereses moratorios en obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias en mora de pago al 31 de diciembre de 2025 bajo ciertas condiciones

A más tardar, el 3 de marzo de 2026, se debe efectuar el pago total de:

1. 100 por ciento de la obligación principal
2. intereses moratorios, con una tasa especial de 4,5 por ciento
3. 15 por ciento del valor de las sanciones y actualización de sanciones (respetando la sanción mínima)

Presentación extemporánea, corrección de declaraciones y omisión de obligaciones formales

1. Las declaraciones tributarias omitidas antes del 30 de noviembre de 2025 pueden presentarse liquidando sanción de extemporaneidad reducida al 15 por ciento, sin la obligación de pagar la totalidad de los intereses de mora, siempre y cuando se presente la declaración a más tardar el 30 de abril de 2026.
2. La corrección de declaraciones tributarias, aduaneras y cambiarias presentadas al 31 de diciembre de 2025 en las que se aumente el impuesto o se disminuya el saldo a favor, la sanción por corrección o de inexactitud se reducirá al 15 por ciento, siempre y cuando la corrección se presente a más tardar el 30 de abril del 2026, sin que haya lugar al pago de intereses moratorios.
3. Para el incumplimiento de obligaciones formales al 30 de noviembre de 2025, la sanción se reducirá al 15 por ciento siempre y cuando se cumpla con la obligación a más tardar el 30 de abril de 2026 y no se haya notificado resolución que resuelve el recurso de reconsideración.

Subsanación de obligaciones formales vigentes

Para incumplimientos formales vigentes desde el 30 de diciembre de 2025 (fecha de entrada en vigencia de este decreto), se permite la subsanación antes del 30 de abril de 2026, pagando:

1. el 3 por ciento de los ingresos brutos declarados en renta en el 2024, o
2. el 2 por ciento del patrimonio bruto/activos totales al 31 de diciembre de 2025

El pago debe realizarse antes del 31 de marzo de 2026. La sanción máxima es de 1.500 UVT y nunca puede ser inferior a la sanción mínima vigente.

Conciliación Contencioso Administrativa

Los contribuyentes, agentes de retención, responsables de impuestos nacionales, usuarios aduaneros y del régimen cambiario que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción contencioso administrativa antes del 31 de diciembre de 2025, podrán solicitar la conciliación del valor de las sanciones e intereses discutidos en las liquidaciones oficiales, mediante petición presentada ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) hasta el 31 de mayo de 2026, bajo los siguientes términos:

1. 15 por ciento del valor total de sanciones e intereses si el proceso está en primera instancia y se paga el 100 por ciento del impuesto discutido
2. 20 por ciento si el proceso está en segunda instancia
3. 20 por ciento en sanciones administrativas sin impuestos en discusión
4. 30 por ciento en sanciones por devoluciones o compensaciones improcedentes, reintegrando las sumas devueltas y pagando el 30 por ciento de los intereses

Impuesto complementario de normalización tributaria

1. Los activos omitidos o pasivos inexistentes al 1 de enero de 2026 pueden regularizarse pagando un impuesto especial del 19 por ciento sobre el costo fiscal de los activos omitidos.
2. La declaración y pago deben realizarse en una declaración independiente antes del 31 de julio de 2026. Esta normalización no genera sanciones adicionales ni consecuencias penales, como tampoco comparación patrimonial, siempre que se cumplan los requisitos.

Para más información, favor contactar a los autores.

La información contenida en esta alerta es para la educación y el conocimiento general de nuestros lectores. No está diseñada para ser, y no debe ser usada como, la única fuente de información cuando se analiza y resuelve un problema legal, y no debe sustituir la asesoría legal, que se basa en un análisis específico de los hechos. Además, las leyes de cada jurisdicción son diferentes y cambian constantemente. Esta información no tiene por objeto crear, y su recepción no constituye, una relación abogado-cliente. Si tiene preguntas específicas sobre una situación de hecho concreta, le instamos a que consulte a los autores de esta publicación, a su representante de Holland & Knight o a otro asesor legal competente.